Vorsteuerabzugsberechtigte Kfz ⇒ mit Liste 2024

Kein Vorsteuerabzugsverbot

Fahrzeuge der folgenden Bauart und sind als Teil eines Betriebsvermögens nicht vom Abzugsverbot betroffen:

• Lastkraftwagen (LKW)

Kein Teil der Anschaffungskosten

• Nicht in Verbindung mit der Anschaffung eines Kfz stehen die Anschaffungskosten für Sondereinrichtungen des Fahrzeugs. Dazu gehören z. B. Autotelefone, Funkeinrichtungen, Navigationssysteme.

• Nicht zum Betrieb und Unterhalt des Kfz gehören Leistungen oder Kosten, die mit der Errichtung und Erhaltung von betriebseigenen Garagen, Tankstellen oder Reparaturwerkstätten zusammenhängen – diese Vorsteuern sind abziehbar.

E-Mobilitätsförderungen 2023: Übersicht

Alle Details zur Förderung im Zuge der Dekarbonisierung des Verkehrssystems und den Förderbeträgen je Fahrzeugart finden Sie direkt hier:

• E-Mobilitätsförderungen 2023
• E-Mobilität für Private 2023
• E-Mobilität für Betriebe, Gebietskörperschaften und Vereine 2023

Weitere Details zur steuerlichen Abschreibung bei E-Autos:

Mehr zum Thema

Fahrschulkraftfahrzeuge

Fahrzeuge, die in einer Fahrschule zu mindestens 80 % für den Fahrschulunterricht inkl. Prüfungsfahrten verwendet werden.

Transport-Begleitfahrzeuge

Fahrzeuge, die zu mindestens 80 % für die Begleitung von Schwer- oder Sondertransporten eingesetzt werden.

Fahrzeuge für die gewerbliche Personenbeförderung oder Vermietung

Zu den vorsteuerabzugsberechtigten Kfz gehören Taxis, Mietwägen sowie alle anderen Fahrzeuge, mit denen zu mindestens 80 % betriebsfremde Personen transportiert werden.

• Das betrifft auch Kfz zur Personenbeförderung von Hotels.

• Als Hotelwagen anerkannt ist das Kfz, wenn Hotelgäste für den Transport kein gesondertes Entgelt bezahlen müssen.

Kleinlastkraftwagen und Kleinbusse: Vorsteuerabzug möglich

Das sind Fahrzeugtypen im Grenzbereich zwischen PKW und Kombi sowie LKW und Bus (Klein-Autobus).

• Diese Fahrzeuge gelten aufgrund ihrer Bauform nicht als PKW oder Kombi.

• Vorsteuern, die im Zusammenhang mit Anschaffung und Betrieb anfallen, dürfen abgezogen werden.

Fiskal-LKW: Vorsteuerabzug möglich

Bei sogenannten Fiskal-LKW, das sind Kleinlastkraftwagen, greift eine Sonderregelung:

• Der Vorsteuerabzug ist dabei für eine bestimmte Art von Fahrzeug möglich, die sich sowohl im äußeren Erscheinungsbild als durch die Ausstattung erheblich von einem Fahrzeug für die (reine) Personenbeförderung unterscheidet.

An diese Fahrzeuge gibt es klare Anforderungen – nur bei Erfüllung dieser Kriterien sind die diese Fahrzeuge auch zum Vorsteuerabzug berechtigt:

Merkmale für Fiskal-LKW

Das Fahrzeug muss so gebaut sein, dass ein Umbau in einen Personen- oder Kombinationskraftwagen nur mit großem technischem und finanziellem Aufwand verbunden und somit wirtschaftlich sinnlos wäre.

Außerdem muss ein Fiskal-LKW für den Vorsteuerabzug folgende Merkmale aufweisen:

• Heckklappe bzw. Hecktüre(n).

• Es darf nur eine Sitzreihe, für Fahrer und Beifahrer, geben.

• Mit dem Fahrzeug fest verbundenes, nicht leicht entfernbares Trenngitter oder eine Trennwand hinter der Sitzreihe.

• Seitliche Verblechung des Laderaumes und keine seitlichen Fenster.

• Die Sitzhalterungen im Laderaumbereich müssen entfernt sein.

• Durchgehende Stahlverblechung im Bereich des Laderaumes.

• Wenn seitliche Laderaumtüren vorhanden sind, muss die Laderaumlänge mindestens 1.500 mm betragen.

• Das Fahrzeug muss kraftfahrrechtlich und zolltariflich als Lastkraftwagen einstufbar sein.

• Als Kleinlastkraftwagen gelten auch Kastenwagen, Pritschenwagen und Leichenwagen.

Diese Merkmale müssen bereits werkseitig vorhanden sein, also vom Produzenten des Fahrzeugs oder Generalimporteur hergestellt werden.

Ein nachträglicher Umbau zur Erfüllung dieser Kriterien ist für den Vorsteuerabzug nicht gestattet:

• Daher gibt es keinen Vorsteuerabzug für ein als PKW ausgeliefertes Fahrzeug, wenn dieses später zu einem Klein-LKW umgebaut wird.

Kleinbus: Vorsteuerabzug möglich

Ein Kleinbus ist ein Fahrzeug, das als zentrales Merkmal ein kastenförmiges Äußeres aufweisen muss. Das Kfz muss zur Beförderung von mindestens sieben Personen einschließlich Lenker zugelassen sein.

Achtung: Vorsteuerabzugsberechtigung für Klein-LKW und Kleinbus

• Bei Kleinlastkraftwagen und Kleinbus (Klein-Autobus) steht der Vorsteuerabzug nur dann zu, wenn die betriebliche Nutzung des Fahrzeugs mindestens 10 % ausmacht.

• Ab einer betrieblichen Nutzung in diesem Ausmaß kann die gesamte Vorsteuer von den Anschaffungskosten abgesetzt werden.

• Für eine Privatnutzung des Kfz ist entsprechender Eigenverbrauch anzusetzen!

Vorsteuerabzugsberechtigung emissionsfreie Fahrzeuge: Besonderheiten

• Für den Vorsteuerabzug wird die ertragsteuerliche Luxustangente (Angemessenheitsgrenze) herangezogen.

• Diese Angemessenheitsgrenze liegt bei 40.000 Euro (inkl. USt und NoVA).

• Wenn die Anschaffungskosten des Fahrzeugs 40.000 Euro nicht übersteigen, steht der Vorsteuerabzug zu.

• Wenn die Anschaffungskosten die Angemessenheitsgrenze um mehr als 100 % übersteigen (Anschaffungskosten von mehr als 80.000 Euro vorliegen), ist kein Vorsteuerabzug möglich.

• Bei Anschaffungskosten zwischen 40.000 Euro und 80.000 Euro steht der Vorsteuerabzug ebenfalls uneingeschränkt zu.

• Der Vorsteuerabzug ist aber über die Eigenverbrauchsbesteuerung insofern zu neutralisieren, als die tatsächlichen Anschaffungskosten die angemessenen übersteigen (Luxustangente).

• Für reine E-Fahrzeuge besteht auch die Möglichkeit, eine degressive Abschreibung im Ausmaß von 30 % vorzunehmen (Wahlrecht).