Betriebseinnahmen in Österreich einfach erklärt

Einkommensteuergesetz (EStG) | Betriebliche Einnahmen

Von Betriebseinnahmen wird dann gesprochen, wenn dem Steuerpflichtigen, also dem Unternehmer, Geld oder Vorteile mit finanziellem Gegenwert im Rahmen des Betriebes und somit der unternehmerischen Tätigkeit zufließen.

Allerdings ist der Begriff der Betriebseinnahmen nicht explizit gesetzlich geregelt. Es ist nicht ausdrücklich festgeschrieben, welche Einnahmen konkret oder ausschließlich als Betriebseinnahmen zu betrachten sind. Zur Auslegung der Begrifflichkeit werden daher auch Paragraf 4 sowie Paragraf 15 des Einkommensteuergesetzes (EStG) herangezogen.

Alle Beträge, die aufgrund einer Rechnung oder Honorarnote an Kunden gestellt werden, zu Einnahmen führen und im Rahmen der betrieblichen Ausübung des Berufs erzielt werden, zählen zu den Betriebseinnahmen und müssen als solche aufgezeichnet werden.

Betriebliche Einnahmen | Bestimmungen

In Summe gehören zu den Betriebseinnahmen alle Zugänge in Geld oder Zugänge, die in Geld oder finanziellem Gegenwert für das Unternehmen ausgedrückt werden können - solange diese auch im Rahmen des Unternehmens anfallen.

Daher fallen nicht nur Einnahmen aus der eigentlichen betrieblichen Tätigkeit, also die erzielten Umsätze, darunter, sondern auch Einnahmen aus den folgenden Vorgängen:

• Hilfsgeschäfte wie beispielsweise Anlagenverkäufe
• Nebengeschäfte
• Einnahmen aus Versicherungsentschädigungen
• Nicht nur geringfügige Zuwendungen von Geschäftsfreunden, Kunden oder Patienten wie beispielsweise Urlaubsreisen, Sach- oder Geldzuwendungen

Zu beachten: Wenn der Unternehmer mit vorliegenden Einnahmen umsatzsteuerpflichtig ist, muss bei allen Einnahmen die Umsatzsteuer auf der Rechnung oder Honorarnote entsprechend den gesetzlichen Umsatzsteuersätzen angegeben und hinzugerechnet werden.

Einkommensteuergesetz (EStG) | Bestimmungen

Betriebseinnahmen sind steuerrechtlich so geregelt, dass sie grundsätzlich nicht in die Bemessungsgrundlage der tarifmäßigen Einkommensteuer aufzunehmen sind, sondern aus dem Gewinn ausscheiden.

Bei inländischen Kapitaleinkünften wiederum erfolgt in der Regel ein Abzug der Kapitalertragsteuer (KESt).

Die KESt ist eine Erhebungsform der Einkommensteuer und wird in folgendem Ausmaß eingehoben:

• 27,5 Prozent als allgemeiner Satz für Dividenden, Ausschüttungen, Wertpapiererträge, Substanzgewinne aus der Realisierung von Kapitalanlagen (z.B. im Betriebsvermögen gehaltenen Aktien).
• 25 Prozent für Zinsen aus Spareinlagen oder für die Verzinsung des Firmenkontos (bis zum Jahr 2015 galt der Satz von 25 Prozent als allgemeiner besonderer Steuersatz für die meisten Kapitaleinkünfte).
• Ausländische Kapitaleinkünfte unterliegen in der Veranlagung dem gleichen festen Steuersatz wie entsprechende Inlandseinkünfte, die der KESt unterworfen sind.

Quelle der Angaben: Betriebseinnahmen und Betriebsausgaben auf der Webseite des Unternehmensservice Portal (Bundesministerium für Finanzen)

Betriebseinnahmen | Besteuerung

Kapitalertragsteuer

Die KESt bewirkt bei Kapitalerträgen von Einzelunternehmern oder Personengesellschaftern immer eine Endbesteuerung. Das heißt, diese Erträge müssen nicht in den zu versteuernden Gewinn einbezogen werden.

• Substanzgewinne, also Veräußerungsgewinne, hingegen müssen trotz KESt-Abzugs bei Inlandsdepot in die Steuererklärung anhand der Beilage E1kv aufgenommen werden.

Kapitalertragsteuer: Steuereffekt

Die KESt und die festen Steuersätze können bei niedrigem oder negativem Einkommen von Nachteil sein, wenn die daraus resultierende Steuer höher wäre als die nach dem allgemeinen Tarif berechnete Einkommensteuer.

• Daher kann eine Regelbesteuerung, gemeint ist die Besteuerung zum allgemeinen Tarif, beantragt werden. Diese muss dann für sämtliche betriebliche und private Kapitaleinkünfte gemeinsam ausgeübt werden.

• Damit wird auf die Endbesteuerungswirkung der KESt für Kapitalerträge verzichtet.

• Eine Regelbesteuerung kommt beipsielsweise bei Vorliegen eines Verlustes in Betracht, der nicht ausgeglichen werden kann.

Grundstücksverkauf oder Entnahme von Betriebsgebäuden

Bei betrieblichen Gewinnen aus dem Verkauf von Betriebsgrundstücken oder der Entnahme von Betriebsgebäuden besteht grundsätzlich ein fester Steuersatz anhand der Immobilienertragsteuer (ImmoESt) in Höhe von:

• 30 Prozent für Veräußerungen seit 2016
• 25 Prozent für Veräußerungen bis 2015

Wertsteigerungen von Grundstücken

Wie die Substanzgewinne aus Kapitalanlagen sind auch Betriebseinnahmen aus realisierten Wertsteigerungen von Grundstücken nicht endbesteuert und werden daher als Teil des Betriebsgewinns betrachtet.

• Der feste Steuersatz bleibt aber auch im Rahmen der Veranlagung erhalten - es sei denn, es wird eine Regelbesteuerung für Grundstücksgewinne beantragt.

• Die entrichtete KESt oder ImmoESt wird auf die Einkommensteuerschuld angerechnet.

Betriebseinnahmen | Behandlung von Entnahmen

Bei Privatentnahmen kommt es darauf an, ob Geld oder Anlagen beziehungsweise Waren entnommen werden:

• Entnahmen von Waren sind mit dem Herstellungs- oder Anschaffungspreis als Einnahmen zu verbuchen.
• Werden Anlagen entnommen, ist der jeweilige Restbuchwert als Ausgabe anzusetzen.
• Als Einnahme wird der Teilwert angenommen, also der Wiederbeschaffungswert des Anlagegutes zum Zeitpunkt der Entnahme unter Berücksichtigung der Absetzung für Abnutzung (AfA).

Geldentnahme

Entnahmen von Geld haben keine Auswirkung auf die Einnahmen-Ausgaben-Rechnung des Unternehmens und müssen demnach auch nicht aufgezeichnet werden.

Einzige Ausnahme ist die Führung des Kassenbuches zur Aufzeichnung von Bestandsveränderungen.

Einkommensteuergesetz (EStG) | Betriebliche Ausgaben

Das Gegenteil der Betriebseinnahmen sind die Betriebsausgaben, die auch die Werbungskosten von selbstständig Tätigen darstellen.

Die Betriebsausgaben haben in steuerlicher Hinsicht eine besondere Bedeutung für den Unternehmer, da sie durch Schmälern des Unternehmensgewinns einen positiven Steuereffekt mit sich bringen.