Einfuhrumsatzsteuer (EUSt) ⇒ einfach erklärt

Je nach Ziel des Imports liegen unterschiedliche Steuersätze für die EUSt vor, da sich diese nach der im jeweiligen Land gültigen Umsatzsteuer richten.

• Der Steuersatz der EUSt entspricht den im jeweiligen Inland gültigen Steuersätzen der Umsatzsteuer.

• Für bestimmte Produkte und Lieferungen gelten gemäß § 10 UStG auch bei der Einfuhr aus einem Drittland verringerte Steuersätze.

• Fallen die Gegenstände oder Lieferungen unter jene in Anlage 1 zu § 10 UStG, verringert sich die EUSt genau wie die Umsatzsteuer auf diese Lieferungen auf einen Steuersatz in Höhe von 10 %. Entsprechen die Lieferungen jenen laut Anlage 2 zu § 10 UStG, dann fallen 13 % EUSt an.

• Seit 2021 gibt es bei zollfreien Importen keine Befreiung von der EUSt mehr.

Bei einem Import nach Österreich beträgt daher der Standard-Steuersatz der Einfuhrumsatzsteuer 20 % der Bemessungsgrundlage aus Zollwert, Zollabgabe und Zusatzkosten für Transport, Fracht oder Versandgebühren.

Die Bemessungsgrundlage für die Einfuhrumsatzsteuer (EUSt) ist der Zollwert der importierten Waren. Als Eingangsabgabe fällt diese sowie die Erhebung der EUSt gemäß § 26 UStG in den Zuständigkeitsbereich der Zollbehörde.

Für Unternehmen, die zur Umsatzsteuer angemeldet sind und Waren für ihr Geschäft importieren, bietet sich folgende Sonderregelung gemäß § 26 Abs. 3 Z 1 UStG an:

• Anstatt die EUSt beim Zollamt zu entrichten und dann bei Erfüllung der Voraussetzungen mittels beim Finanzamt einzureichender Umsatzsteuervoranmeldung (UVA) als Vorsteuer wieder abzuziehen, besteht die Option, die Steuer direkt monatlich an das Finanzamt zu zahlen.

Voraussetzung hierfür ist eine entsprechende Ankündigung in der Zollanmeldung. Diese Vorgehensweise vereinfacht den Abrechnungsprozess und unterstützt die Liquidität des Unternehmens.

Seit 2003 ermöglicht eine Neuregelung, dass Unternehmen die Einfuhrumsatzsteuer (EUSt) unter bestimmten Bedingungen nicht mehr direkt beim Zollamt entrichten müssen.

• Stattdessen wird die EUSt direkt auf dem Steuerkonto des Unternehmers verbucht. Diese kann dann unmittelbar in der Umsatzsteuervoranmeldung (UVA) als Vorsteuer abgesetzt werden.

Ein entscheidender Vorteil dieser Regelung ist, dass Unternehmen die EUSt nicht mehr vorfinanzieren müssen, was zu einer Verbesserung der Liquidität führt.

Die Entrichtung der Einfuhrumsatzsteuer (EUSt) in Österreich erfolgt grundsätzlich im Moment der Zollanmeldung für Waren, die in den freien Verkehr übergehen.

Seit 2003 bietet Österreich Unternehmen die Option, die EUSt direkt über das Finanzamt abzuwickeln, was die Liquidität schont und den administrativen Aufwand minimiert. Dieses Verfahren ermöglicht den Vorsteuerabzug im Monat der Entrichtung und vereinfacht die Prozesse erheblich:

• Unbare Entrichtung: Unternehmen können wählen, die EUSt nicht beim Zollamt, sondern direkt beim Finanzamt zu entrichten, was die Vorfinanzierung der Steuer unnötig macht.

• Vorteile: Diese Methode erleichtert den Vorsteuerabzug, verzögert die Fälligkeit der EUSt-Schuld bis zum normalen Umsatzsteuertermin und vereinfacht die Abwicklung, da Umsatzsteuerrückforderungen entfallen.

• Voraussetzungen: Für die Inanspruchnahme müssen Unternehmen in Österreich umsatzsteuerlich erfasst sein, die Waren für das Unternehmen einführen und das Verfahren in der Zollanmeldung beantragen.

Bei direkter Verwendung importierter Gegenstände für darauf folgende innergemeinschaftliche Lieferungen in der EU kann in Österreich unter bestimmten Bedingungen eine Einfuhrumsatzsteuerbefreiung beantragt werden.

Voraussetzung ist die Anmeldung dieses Verfahrens bei der Zollanmeldung. Diese Befreiung ist insbesondere für Lieferungen aus Nicht-EU-Ländern relevant, wobei ausländische Lieferanten eine österreichische Steuernummer und Umsatzsteuer-Identifikationsnummer (UID) benötigen.

Eine Alternative bietet die Nutzung eines österreichischen Spediteurs mit einer Sonder-UID-Nummer, was jedoch das finanzielle Risiko der Solidarschuld für den Spediteur mit sich bringt, da er nur in indirekter Vertretung handeln kann.

Die für den österreichischen Markt entwickelte und dafür maßgeschneiderte Cloudbuchaltung von FreeFinance bietet auch für die Einfuhrumsatzsteuer eine integrierte und einfache Lösung.

Die Buchungen werden dann automatisch entsprechend in der Umsatzsteuer aufgenommen.
Das bedeutet: Die Buchungen werden sowohl in der Umsatzsteuervoranmeldung (UVA) als auch in der USt-Erklärung in den entsprechenden Kennzahlen aufgenommen.