Der Privatanteil ist der Teil der Nutzung von Unternehmensgütern, der für persönliche Belange oder nicht geschäftliche Zwecke verwendet wird. In der Buchhaltung wird der Privatanteil getrennt erfasst, um geschäftliche und private Ausgaben zu trennen.
| Definition | Privatanteil bezieht sich auf die private Nutzung von betrieblichen Ressourcen oder Gütern | |
| Steuerliche Unterschiede | ||
| Steuerliche Relevanz |
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| Beispiele |
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Es gibt viele Möglichkeiten und Varianten, wie man Anlagegut, das in Besitz des Unternehmens steht, auch privat bzw. zu einem bestimmten Teil neben der betrieblichen Verwendung auch privat nutzen kann.
Besonders oft gibt es Konstellationen aus jeweils privater und betrieblicher Nutzung desselben Anlagegutes, wie bei den folgenden Beispielen:
Im Zuge jeweiliger privater Nutzung von Anlagen oder Mittel des Unternehmens sind die Unterschiede bei Einkommensteuer und Umsatzsteuer zu beachten:
Privatnutzung im Sinne des Umsatzsteuergesetzes: Die Umsatzsteuer eines Gegenstandes ist dann als Vorsteuer abzuziehen, wenn dieser zu mehr als 10 Prozent in unternehmerischer Tätigkeit verwendet wird. Der Rest (=der Privatanteil) der Vorsteuer ist wiederum als Umsatzsteuer aufzunehmen.
Ein Arbeitszimmer wird für die geschäftliche Nutzung eingerichtet und wird entsprechend rein geschäftlich an der privaten Wohnadresse genutzt.
Bei der privaten Wohnadresse gibt es ein rein geschäftlich genutztes Arbeitszimmer sowie für die Liegenschaft eine einzige Internetanbindung.
Die Internetanbindung wird zum Teil rein privat, zum anderen Teil aber im Arbeitszimmer, aber auch geschäftlich genutzt.
Ein Firmentelefon bzw. Handy wird zu bestimmten Anteilen sowohl geschäftlich als auch privat genutzt.
Die Telefonkosten und/oder die Kosten des jeweiligen Mobilfunkvertrags teilen sich auf private und geschäftliche Nutzung auf.
Ein Firmenauto wird auch zu einem bestimmten Anteil privat genutzt oder ein privates Fahrzeug wird auch für geschäftliche Zwecke verwendet.
Bei geschäftlicher Nutzung eines Privatfahrzeugs gibt es als amtliche Abgeltung für entstandene Kosten aus diesen Fahrten das sogenannte Kilometergeld.
Betriebliche (technische) Büroausstattung und Anlagen wie Computer, Drucker, Kopierer, etc. können und werden auch zu einem bestimmten Teil rein privat genutzt.
Für Geschäftsessen und Verpflegung zur Geschäftsanbahnung, sowie Kunden- und Lieferantengewinnung bzw. -pflege gelten verschiedene Regelungen!
Bei vielen Anlagegütern oder Gütern des Privateigentums und Szenarien der Verwendung dieser, die sich in der unternehmerischen Praxis ergeben, kommt es zu einer geteilten privaten sowie geschäftlichen Nutzung von ein und demselben Anlagegut bzw. "Werkzeug".
Nicht alle betrieblichen Ausgaben sind auch wirklich rein betriebliche Ausgaben und werden nicht ausschließlich zu 100 Prozent für betriebliche Zwecke genutzt, sondern werden zum Teil auch privat genutzt.
Diese Ausgaben müssen mit einem entsprechenden Privatanteil gekennzeichnet und verbucht werden.
Der Privatanteil, auch Verwendungseigenverbrauch genannt, beschreibt in der Nutzung von privaten oder betrieblichen Gütern jeweils den privaten Anteil an der Gesamtnutzung.
Dabei muss je Aufwand, sprich Nutzung von Anlagegut bzw. Mittel, folgendes festgestellt werden:
Wenn der Aufwand zur Gänze privat oder betrieblich genutzt wird, muss bzw. kann dementsprechend entweder der gesamte Aufwand, also die gesamte Nutzung oder nichts geltend gemacht werden.
Bei der geteilten Nutzung aus privatem und betrieblichem Anteil muss der Privatanteil oft geschätzt werden.
Wenn keine Trennung ersichtlich bzw. möglich ist, wird der Betrag bzw. die Nutzung grundsätzlich als Privataufwand verwendet und betrachtet.
Alle Ausgaben und Anlagen, die nicht zur Gänze für die unternehmerische Tätigkeit verwendet werden, müssen grundsätzlich jeweils um den Anteil der Privatnutzung reduziert werden!
Grundsätzlich wird mit dem Privatanteil auch die jeweils verwendete Vorsteuer wieder als Umsatzsteuer herangezogen.
In Ausnahmefällen kann dies jedoch unterbleiben und es wird keine Umsatzsteuer hinzugerechnet:
Bei zum Beispiel Geschäftsanbahnungen in Form von Geschäftsessen mit Kunden möglich, weil diese zu mehr als 50 Prozent beruflicher Natur sind.
Die Voraussetzung ist, dass es sich um eine werbliche Maßnahme handelt.
Die Vorsteuer ist jedoch zur Gänze abzugsfähig, wenn der Unternehmer den Werbezweck als zentralen Grund der Bewirtung anhand einer entsprechend zeitnahen Aufzeichnung nachweisen kann.
Der Privatanteil wird inklusive der verwendeten Vorsteuer wieder der Ausgabe gegengerechnet.
Das bedeutet: Die Vorsteuer wird für den Privatanteil nicht zum Abzug gebracht.
Dieses Szenario in der Berechnung ist der Standardfall für alle Privatanteile (außer Bewirtung):
Beispiel - Eingabe in der Eingangsrechnung:
Betrag Netto: 100,00 Euro
Umsatzsteuer: 20 Prozent USt
Privatanteil: 25 Prozent (Eingabe ohne %-Zeichen!)
Das ergibt in der Ausgabenbuchung:
Zeile 1: Netto 75,00 EUR, Steuer 15,00 EUR, Brutto 90,00 EUR (Ausgabe)
Zeile 2: Netto 25,00 EUR, Steuer 5.00 EUR, Brutto 30,00 EUR
(Privatanteil mit dem Steuersatz Privatanteil [kein Vorsteuerabzug] [20 %])
Summe: Netto 100,00 EUR, Steuer 20,00 EUR, Brutto 120,00 EUR
Bewirtung: Automatischer Privatanteil ohne Umsatzsteuer
Der Privatanteil wird ohne Umsatzsteuer herangezogen - beispielsweise bei Bewirtungsrechnungen, wenn der berufliche Anteil größer als 50 % ist. Das bedeutet: Hierbei ist durch die Finanzverwaltung der Abzug der gesamten Umsatzsteuer als Vorsteuer erlaubt und nur der Netto-Betrag wird anteilig als Privatanteil herangezogen.
Beispiel - Eingabe in der Eingangsrechnung:
Betrag Netto: 100,00 EUR
Umsatzsteuer: 20 % USt
Privatanteil: 25 % (Eingabe ohne %-Zeichen!)
Das ergibt in der Ausgabenbuchung:
Zeile 1: Netto 75,00 EUR, Steuer 15,00 EUR, Brutto 90,00 EUR (Ausgabe)
Zeile 2: Netto 25,00 EUR, Steuer 5.00 EUR, Brutto 30,00 EUR
(Privatanteil mit dem Steuersatz Privatanteil [Bewirtung, mit Vorsteuerabzug] [20 %])
Summe: Netto 100,00 EUR, Steuer 20,00 EUR, Brutto 120,00 EUR
Wie Sie in FreeFinance den Privatanteil direkt in der Eingangsrechnung behandeln, erfahren Sie in diesem Tutorial Video.
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Von A wie Automatisierung bis Z wie Zeitersparnis:
Als Privatnutzung wird die rein private Verwendung von Gütern, die zum Unternehmen zu rechnen sind, bezeichnet.
Der Privatanteil ist bei gemischter Verwendung desselben Guts oder derselben Mittel, sprich teils für betriebliche, teils für private Zwecke, jener Anteil, der die rein private Nutzung darstellt.
Beispiele für Unternehmensgüter, die sich geschäftlich als auch privat nutzen lassen:
Internetnutzung
Büroausstattung
Der Privatanteil wird in der Regel steuerlich geltend gemacht, indem er in der Buchhaltung korrekt erfasst und in der Steuererklärung angegeben wird.
Alle relevanten Dokumente und Aufzeichnungen müssen aufbewahrt werden, um den Privatanteil zu belegen. Das können z.B. Fahrtenbücher, Nutzungsprotokolle oder andere Dokumentationen sein.
Gesamte Rechtsvorschrift für Einkommensteuergesetz 1988 (EStG):
Tagesaktuelle Fassung im RIS
Gesamte Rechtsvorschrift für Reisegebührenvorschrift 1955 (RGV):
Tagesaktuelle Fassung im RIS
Gesamte Rechtsvorschrift für Festsetzung der Reisezulagen für Dienstverrichtungen im Ausland:
Tagesaktuelle Fassung im RIS