Bilanz ⇒ einfach erklärt

Eröffnungsbilanz und Schlussbilanz

Die Eröffnungsbilanz wird zum Eröffnen von Bestandskonten einer neuen Periode verwendet, aber auch am Ende der Periode zum Vergleich mit der Schlussbilanz desselben Jahres.

• Die Eröffnungsbilanz wird aufgrund der Schlussbilanz des Vorjahres erstellt.

• Die Schlussbilanz eines Geschäftsjahres ist damit identisch mit der Eröffnungsbilanz des darauffolgenden Geschäftsjahres.

Laufende Bilanzen und Zwischenbilanzen

Laufende Bilanzen werden jeweils am Ende eines Geschäftsjahres erstellt. Zwischenbilanzen werden zwischen den ordentlichen Bilanzen aufgestellt und können in verschiedenen Fällen relevant oder auch vorgeschrieben sein. Grundsätzlich zu beachten:

• Die Zwischenbilanzen sind gemäß § 7 Abs. 3 SpaltG nach den Vorschriften aufzustellen, die auf die letzte Jahresbilanz der Gesellschaft angewendet worden sind. Die Wertansätze der letzten Jahresbilanz dürfen übernommen werden.

Bei gesellschaftsrechtlichen Umgründungsformen wie Verschmelzung, Umgründung und Spaltung, ist die Erstellung einer eigenen Zwischenbilanz durchzuführen, wenn:

• zwischen dem letzten Jahresabschluss und vor der Aufstellung des Spaltungsplans bzw. Umgründungsvertrags mehr als sechs Monate abgelaufen sind (§ 221a Abs 2 Z 3 AktG & § 7 Abs. 2 Z 3 SpaltG).

Börsennotierte Unternehmen, genauer Aktienemittenten und daher Unternehmen, die Aktien ausgeben, müssen gemäß § 125 Börsegesetz 2018 (BörseG 2018) Zwischenberichte in Form von Halbjahresfinanzberichten erstellen.

• Je nach Anlass und Anforderungen dabei an die Abbildung der Finanz- und Geschäftslage der Firma werden bei börsennotierten Unternehmen auch Zwischenbilanzen in Form von Wochen-, Monats-, Quartals- und Halbjahresbilanzen erstellt.

Kommt es bei börsennotierten Unternehmen zu Abschlagszahlungen auf den Bilanzgewinn, dann muss laut Aktiengesetz auch eine Zwischenbilanz erstellt werden, Stichwort Dividendenbessungsfunktion:

• Laut § 54a AktG kann unter Zustimmung des jeweiligen Aufsichtsrats ein Abschlag auf den voraussichtlichen Bilanzgewinn bis zur Hälfte der durchschnittlichen Jahresdividende der letzten drei Jahre ausgezahlt werden.

• Dieser Abschlag richtet sich nach dem anhand der Zwischenbilanz festgestellten Ergebnis des abgelaufenen Geschäftshalbjahres, wodurch die Zwischenbilanz in diesen Fällen die Dividendenbemessungsfunktion erfüllt.

Handelsbilanz und Steuerbilanz

Handelsbilanzen dienen der Information der Gesellschafter, Gläubiger und Kreditgeber.

• Handelsbilanzen sind die nach handelsrechtlichen Vorschriften erstellten Bilanzen.

Steuerbilanzen werden grundsätzlich von der Handelsbilanz abgeleitet und dienen der Feststellung der Besteuerungsgrundlagen für die Ertragssteuern.

• Steuerbilanzen sind die nach steuerrechtlichen Vorschriften erstellten Bilanzen.

Einzelbilanz und Konzernbilanz

Die Unternehmensgröße ist hier entscheidend.

• Ein Einzelunternehmen muss eine Einzelbilanz als Bestandteil des Jahresabschlusses erstellen.

• Bei mehreren Unternehmen wird eine Konsolidierung durchgeführt. Die Konzernbilanz fließt in den Konzernabschluss mit ein.

Sonderbilanzen

Neben den regulären Bilanzen werden Sonderbilanzen zu bestimmten Anlässen erstellt. Beispielsweise sind das Gründungs-, Fusions-, Sanierungs- und Liquidationsbilanzen.

• Sonderbilanzen werden oft nur einmalig oder zu unregelmäßig wiederkehrenden Anlässen erstellt und dienen oft als Entscheidungsgrundlage.

Aktiva in der Bilanz

• Auf der Aktiv-Seite der Bilanz wird das Anlagevermögen sowie das Umlaufvermögen erfasst.

• Zu den Bilanzpositionen des Anlagevermögens gehören immaterielle Vermögensgegenstände, Finanz- und Sachanlagen.

• Die Bilanzposten des Umlaufvermögens sind Vorräte, Wertpapiere, Kassenbestand, Forderungen und sonstige Vermögensgegenstände.

Passiva in der Bilanz

• Auf der Passiv-Seite der Bilanz wird das Eigenkapital und das Fremdkapital erfasst.

• Das Eigenkapital besteht aus Kapitalrücklagen, Gewinnrücklagen, gezeichnetes Kapital und Gewinn- oder Verlustvortrag.

• Zum Fremdkapital gehören Rückstellungen und Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen und Verbindlichkeiten gegenüber Kreditinstituten.

• Beispiele für Fremdkapital können auch Anleihen und erhaltene Anzahlungen sein.

• Der ermittelte Gewinn oder Verlust ist unter dem Bilanzposten Eigenkapital auf der Passivseite ausgewiesen.

Einreichung und Offenlegung der Bilanzen

Nicht alle Unternehmen müssen ihre Bilanzen, sofern sie zur Erstellung verpflichtet sind, auch offenlegen.

Personengesellschaften wie die KG und OG müssen keine Bilanz erstellen, es sei denn, sie unterliegen auch der Rechnungslegungspflicht:

• Wenn der Umsatz 2 Jahre in Folge mehr als 700.000 Euro beträgt oder in einem Jahr mehr als 1.000.000 Euro, dann müssen auch diese Personengesellschaften eine Bilanz erstellen.

Zur Einreichung und Offenlegung im Firmenbuch sind die Personengesellschaften nicht verpflichtet. Diese Verpflichtung betrifft alle Kapitalgesellschaften und bestimmte sonstige Rechtsträger, wie kapitalistische Personengesellschaften und Aktiengesellschaften.

• Kapitalgesellschaften mit größerem Umfang veröffentlichen ihre Bilanz als Teil des Jahresabschlusses außerdem im offiziellen Amtsblatt zur Wiener Zeitung.

• Große Aktiengesellschaften sind dazu verpflichtet.

Die genauen Details zu den Bestimmungen für Offenlegung und Einreichung der Jahresabschlüsse und Bilanzen finden Sie direkt hier:

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Die Schlussbilanz des jeweils letzten Geschäftsjahres bildet die Eröffnungsbilanz zu Beginn des nächsten Geschäftsjahres.