Steuererklärung Einkommensteuer in Buchhaltung & FinanzOnline

Im Sinne des Einkommensteuergesetzes (EStG) umfasst der steuerrechtliche Begriff des Einkommens Einkünfte aus den folgenden Einkunftsarten:

Betriebliche Einkünfte

• Einkünfte aus selbstständiger Arbeit:

Beispielsweise Einkünfte aus Arbeit von Freiberuflern wie Architekten, Rechtsanwälten, Notaren, Wirtschaftstreuhändern, Aufsichtsräten, Geschäftsführern einer GmbH, an der gleichzeitig eine Beteiligung von mehr als 25 % besteht, etc.

• Einkünfte aus Gewerbebetrieb:

Einkünfte aus Arbeit in Form aller sonstigen, selbständigen, nachhaltigen Tätigkeiten, die über reine Verwaltung eigenen Vermögens wie etwa durch Vermietung hinausgehen - beispielsweise sind das "klassische" Gewerbebetriebe wie Tischlerei, Schlosserei, Handelsbetriebe, ebenso die Einkünfte durch Arbeit als Vertreter.

• Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft:

Beispielsweise Einkünfte aus Arbeit von Landwirten, Gärtnern, Forstwirten, Imkern, etc.

Außerbetriebliche Einkünfte

• Einkünfte aus nicht selbstständiger Arbeit:

Beispielsweise Einkünfte aus Arbeit von aktiven Arbeitnehmern sowie Pensionisten.

• Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung:

Beispielsweise Einkünfte aus Vermietung von Liegenschaften wie Grundstücken, Gebäuden, Wohnungen (davon auch umfasst ist Untermiete).

Alles Wissens- und Beachtenswerte zu:
Vermieten und steuerliche Bestimmung für Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung in Österreich!

• Einkünfte aus Kapitalvermögen:

Beispielsweise Einkünfte aus privaten Zinserträgen, Sparguthaben und Wertpapieren, Dividenden und Ausschüttungen aus Anteilen an Kapitalgesellschaften oder Investmentfonds, Substanzgewinne aus der Veräußerung von privaten Kapitalanlagen (z.B. Aktien) und Derivaten.

Diese Einkünfte unterliegen als inländische Einkünfte der Kapitalertragsteuer (KESt) und sind in der Regel damit endbesteuert, sprich es wird keine weitere Einkommensteuer eingehoben.
Detaillierte Informationen dazu finden Sie auf den Info-Seiten von BMF sowie USP!

• Sonstige Einkünfte:

Beispielsweise Einkünfte aus privaten Grundstücksveräußerungen (grundsätzlich mit Steuersatz i. H. v. 30 % durch Immobilienertragsteuer erhoben), Spekulationsgeschäften (Veräußerungsgeschäfte sonstiger privater Wirtschaftsgüter, z.B. Gold und Silber, innerhalb eines Jahres ab der Anschaffung), Einkünfte aus gelegentlichen Leistungen (z.B. einmalige Vermittlungsprovisionen), bestimmte laufend anfallende Renten sowie Funktionärsbezüge.

Zu beachten: Vermögenszuwächse, die nicht unter die sieben Einkunftsarten fallen, unterliegen nicht der Einkommensteuer. Das sind beispielsweise Spiel- und Lotteriegewinne, Schenkungen.

Unbeschränkt einkommensteuerpflichtig sind alle natürlichen Personen, die in Österreich einen Wohnsitz oder den gewöhnlichen Aufenthalt haben.

Unbeschränkt, weil grundsätzlich alle in- und ausländischen Einkünfte der Einkommensteuer unterliegen - sprich steuerpflichtige Einkommen darstellen.

Es kann dabei auch für Personen ohne inländischen Wohnsitz hinsichtlich bestimmter inländischer Einkünfte eine Steuerpflicht bestehen.

Grundsätzlich ist man zur Abgabe der Einkommensteuererklärung verpflichtet, wenn vom Finanzamt eine Aufforderung gemäß § 42 Abs 1 Z 1 EStG dazu ergeht - sprich wenn man eine entsprechende Aufforderung zur Einkommensteuererklärung zugesendet bekommt.

Wenn keine solche Aufforderung ergeht, muss man die Unterscheidung vornehmen, ob im Einkommen lohnsteuerpflichtige Einkünfte enthalten sind oder nicht.

Die Pflicht zur Abgabe einer Einkommensteuererklärung besteht für unbeschränkt Steuerpflichtige (= Personen mit österreichischem Wohnsitz oder gewöhnlichem Aufenthalt in Österreich) vor allem in jenen Fällen, in denen das steuerfreie Basiseinkommen überschritten ist und nicht nur ein einziger lohnsteuerpflichtiger Bezug vorliegt.

Vom Gesamtbetrag der Einkünfte werden Sonderausgaben, außergewöhnliche Belastungen sowie Kinderfreibeträge abgezogen.

Das gemäß § 2 Abs 2 EStG so ermittelte Einkommen bildet die Basis für die Berechnung der Einkommensteuer:

• Gesamtbetrag der Einkünfte
• - Sonderausgaben
• - Außergewöhnliche Belastungen
• - Freibetrag für Inhaber von Amtsbescheinigungs- und Opferausweisen
• = Einkommen

Ein festgelegtes Basiseinkommen, das sogenannte Existenzminimum, bleibt bei jedem unbeschränkt Steuerpflichtigen steuerfrei.

Dieses steuerfreie Basiseinkommen beträgt jährlich mindestens:

• Für Arbeitnehmer: 12.600 EUR (ohne sonstige Bezüge im Sinne des § 67 EStG)

• Für Selbstständige: 11.000 EUR

Unter bestimmten Voraussetzungen muss die verpflichtende Einkommensteuererklärung abgegeben werden.

Detaillierte Informationen zu Merkmalen und Bestimmungen der Einkommensteuer finden Sie auch auf der Info-Seite zur Einkommensteuer des BMF!

Wer bzw. welche Rechtspersönlichkeit muss nun eigentlich welche Steuererklärung einbringen? Hier eine Erläuterung, um etwas Klarheit zu verschaffen.

Zu­al­ler­erst: Welche Art der Jahreserklärung einzubringen ist, entscheidet die Rechtsform des Unternehmens. Das heißt konkret, grundlegend ist je nach Rechtsform entweder Einkommen- oder Körperschaftsteuer einzubringen und somit fällig.

Natürliche Personen, wie beispielsweise Einzelunternehmer und auch Gesellschafter von Personengesellschaften, sind von der Einkommensteuer betroffen.

Juristische Personen, wie sie beispielsweise eine GmbH darstellt, bezahlen dagegen Körperschaftsteuer.

Unternehmensgruppen, Privatstiftungen und Beteiligungen wiederum sind von eigenen Regelungen in der Besteuerung betroffen, beispielsweise der sogenannten Gruppenbesteuerung.
 

Einkommensteuererklärung E1: natürliche Personen, selbstständig tätig, Personengesellschaften

Natürliche Personen (z.B. Einzelunternehmer) bringen ihre Einkommensteuererklärung mit dem Formular E1 ein. Berechnungsgrundlage ist das Jahreseinkommen, für das alle Einkünfte zusammengerechnet werden.

Eine Personengesellschaft (z.B. OG, KG) besteht aus mehreren natürlichen Personen, die gemeinsam selbstständig unternehmerisch tätig sind. Die einzelnen Gesellschafter übertragen Vermögenswerte oder ihre Arbeitskraft auf die Personengesellschaft. Dafür erhalten sie eine Beteiligung. Die Versteuerung erfolgt über die Einkommensteuer am Gewinnanteil der Gesellschafter.
 

Beilage E1a zur Einkommensteuererklärung: Einzelunternehmer

Einzelunternehmer müssen mit ihrer Einkommensteuererklärung hinsichtlich ihrer betrieblichen Einkünfte auch die Beilage E1a ans Finanzamt einbringen.
 

Beilage E1b zur Einkommensteuererklärung: Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung

Wenn Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung (VuV) vorliegen, muss zusätzlich zur Einkommensteuererklärung mittels Formular E1 auch die Beilage E1b eingebracht werden.
 

Beilage E1c zur Einkommensteuererklärung: Einzelunternehmer, Einkünfte aus Land- & Forstwirtschaft

Einzelunternehmer mit pauschalierten Einkünften aus Land- und Forstwirtschaft haben im Zuge ihrer Einkommensteuererklärung auch die Beilage E1c einzubringen.
 

Körperschaftsteuererklärung K1: Juristische Personen

Juristische Personen wie beispielsweise die Rechtsform GmbH müssen anstatt der Einkommensteuererklärung die Köperschaftsteuererklärung einbringen, das geschieht mittels Formular K1.
Das Einkommen von juristischen Personen unterliegt der Körperschaftsteuer (KÖSt) in der Höhe von 25 % (ab 2023: 24%).

Für die Körperschaftsteuererklärung gibt es auch zwei Unterkategorien:

• Formular K2: Erklärung ohne Buchführungspflicht

• Formular K3: Erklärung bei beschränkter Steuerpflicht
   

Arbeitnehmerveranlagung L1: natürliche Personen, unselbstständig tätig

Wie es der Name schon vermuten lässt, bringen natürliche Personen, die unselbstständig tätig sind (sprich klassisch die Arbeitnehmer), ihre Jahreserklärung mit dem Formular L1 Arbeitnehmerveranlagung ein.

Auch zur Arbeitnehmerveranlagung gibt es diverse Beilagen, beispielsweise die Beilage L1ab zum Formular L1 oder E1 für außergewöhnliche Belastungen.

Zu beachten: Alle Beilagen zu den Einkommensteuer- und Körperschaftsteuererklärungen sowie zur Arbeitnehmerveranlagung finden Sie in der Sammlung "Formulare Steuern & Zoll" des BMF bei jeweiliger Formular-Abfrage mit aufgelistet!

Die Einkommensteuererklärung (Jahreserklärung) muss direkt in FinanzOnline eingegeben werden.

Sie enthält zahlreiche weitere Angaben (auch privater Natur wie Angaben zur Familie) bzw. weitere Einkunftsarten.

FreeFinance generiert auf Basis Ihrer eingegebenen Daten die Beilage E1a (Einkünfte aus selbständiger Arbeit) bzw. E1b (Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung), sowie K1 (im Fall einer GmbH).
Bitte beachten Sie, dass noch viele weitere Faktoren in Ihrer Erklärung eine Rolle spielen können, wie beispielsweise weitere unselbständige Anstellungen, etc., die nicht in FreeFinance erfasst sind.

Weiters muss die Umsatzsteuererklärung als Teil der Jahreserklärung ebenso im Formular U1 in FinanzOnline eingegeben werden.