Einkommensteuererklärung ⇒ einfach erklärt

Grundlage: unbeschränke Steuerpflicht

Wenn Einkünfte unbeschränkt steuerpflichtig sind, unterliegen diese der Einkommensteuer und sind daher in der Einkommensteuererklärung oder bei unselbstständig Tätigen in der Arbeitnehmerveranlagung zu erfassen.

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Betriebliche Einkünfte:

Einkünfte aus selbstständiger Arbeit

Darunter fallen Einkünfte aus freiberuflicher Tätigkeit, wie der Arbeit von Ärzten, Anwälten, Architekten, Notaren, Wirtschaftstreuhändern, Aufsichtsräten oder auch Einkünfte von Geschäftsführern einer GmbH oder FlexkapG, an der gleichzeitig eine Beteiligung von mehr als 25 % besteht. Ebenso zählen die Einkünfte aus gewerblichen Unternehmen zum Einkommen aus selbstständiger Arbeit.

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Einkünfte aus Gewerbebetrieb

Hierzu zählen alle Einkünfte, die aus einer selbstständigen, nachhaltigen Betätigung mit Gewinnerzielungsabsicht im gewerblichen Kontext erzielt werden. Diese Einkünfte gehen über die reine Verwaltung eigenen Vermögens wie etwa durch Vermietung hinaus.

• Beispielsweise sind das die Einkünfte aus einem klassischen Gewerbebetriebe wie einer Tischlerei, Schlosserei, einem Handelsbetrieb oder auch die Einkünfte durch die Arbeit als Vertreter.

Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft:

Dies bezieht sich auf Einkünfte aus der Bewirtschaftung von Grundstücken, die landwirtschaftlichen oder forstwirtschaftlichen Zwecken dienen.

• Hierzu gehören die Einkünfte aus der Arbeit von Landwirten, Gärtnern, Forstwirten, Imkern usw.

Außerbetriebliche Einkünfte

Einkünfte aus nicht selbstständiger Arbeit:

Dies umfasst Gehälter, Löhne, Pensionen und andere Bezüge und Vorteile aus einem Dienstverhältnis.

• Zu diesen Einkünften gehören die Einkommen von aktiven Arbeit- und Dienstnehmern sowie von Pensionisten.

Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung:

Einnahmen aus der Vermietung oder Verpachtung von Immobilien und beweglichem Vermögen.

• Dazu gehören Einkünfte aus Vermietung von Liegenschaften wie Grundstücken, Gebäuden und Wohnungen, wobei auch Untermieten davon umfasst sind.

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Einkünfte aus Kapitalvermögen:

Das betrifft Einkünfte aus privaten Zinserträgen, Sparguthaben, Wertpapieren und Dividenden. Das schließt Substanzgewinne aus der Veräußerung von privaten Kapitalanlagen (z. B. Aktien) und Derivaten ein. Auch die Ausschüttungen aus Anteilen an Kapitalgesellschaften oder Investmentfonds und anderen Kapitalerträgen fallen in diese Kategorie.

• Diese inländischen Einkünfte unterliegen der Kapitalertragsteuer (KESt) und sind damit in der Regel endbesteuert, wodurch keine weitere Einkommensteuer eingehoben wird.

Sonstige Einkünfte im Sinne des EStG:

Dazu gehören unter anderem Spekulationsgewinne oder Einkünfte aus gelegentlichen Vermittlungen.

• Das betrifft Einkünfte aus privaten Grundstücksveräußerungen, bei denen grundsätzlich die Immobilienertragsteuer (ImmoESt) in Höhe von 30 %  erhoben wird.

• Ebenso fallen Spekulationsgeschäfte wie Veräußerungsgeschäfte sonstiger privater Wirtschaftsgüter wie Gold und Silber innerhalb eines Jahres ab der Anschaffung darunter.

• Weiters zählen Einkünfte aus gelegentlichen Leistungen wie z. B. einmalige Vermittlungsprovisionen und bestimmte laufend anfallende Renten sowie Funktionärsbezüge dazu.

Meldepflicht

Wenn man Fehler in einer ans Finanzamt eingebrachten Meldung (Einkommensteuererklärung, Umsatzsteuervoranmeldung (UVA), Arbeitnehmerveranlagung, Beilagen zu den Meldungen usw.) feststellt, so ist das auch dem Finanzamt zu melden:

• Die Bekanntgabe muss unverzüglich erfolgen bzw. spätestens mit der nächstfolgenden Meldung, wenn die in der ursprünglich eingebrachten Meldung (z. B. UVA für ein bestimmtes Quartal) fehlenden Eingaben in dieser nächstfolgenden Meldung korrigiert aufgenommen wurden.

• Zusätzlich muss in den meisten Fällen gemeinsam mit der korrigierten Meldung bzw. Korrekturmeldung eine Erklärung zu den vorgenommenen Korrekturen eingebracht werden.

Um auf Nummer sicher zu gehen, ist es empfehlenswert, das Finanzamt sofort nach Entdecken der Unregelmäßigkeit(en) davon in Kenntnis zu setzen.

Berichtigungspflicht

Wenn der oder die Eingabefehler innerhalb des Meldeintervalls entdeckt werden, kann in Finanzonline eine neue Meldung für den betreffenden Zeitraum (z. B. erneute Einreichung einer UVA für das betreffende Quartal) eingereicht werden:

• Die erneute Meldung muss auch sämtliche Eingaben und zusätzlich die nötigen Korrekturen mitsamt Erklärung dieser enthalten. Damit ersetzt die erneute Meldung die ursprüngliche fehlerhafte Meldung.
• Diese erneute Einreichung der Meldung oder Erklärung gilt dann als Korrekturmeldung und ersetzt die bis dahin fehlerhaften Eingaben.

Unbedingt zu empfehlen ist, dass bei größeren Summen, die in einer Meldung nicht berücksichtigt wurden und für den Einbringer der Erklärung steuerliche Vorteile bedeuten würden, das Finanzamt unverzüglich davon in Kenntnis gesetzt wird:

• Das dient der Verhinderung später drohenden Ungemachs und allfälliger Strafen oder zumindest dazu, diese möglichst gering zu halten.

Werden Fehler in Finanzamtsmeldungen und Steuererklärungen zwar festgestellt, jedoch nicht oder nicht fristgerecht bekannt gegeben, kann es sich je nach Höhe der dadurch „unterschlagenen“ Steuerbeträge auch um ein Finanzstrafdelikt handeln, das mit entsprechend hohen Strafen bedroht ist.